Et aksjeselskap kan deles i to eller flere uten skatt når fisjonen følger aksjeloven kapittel 14 og vilkårene i skatteloven kapittel 11 er oppfylt. Regn med et par måneder fra vedtak til gjennomføring, fordi kreditorene har seks ukers frist.
En fisjon betyr at et aksjeselskap deler eiendeler, rettigheter og forpliktelser med ett eller flere andre selskaper, og at aksjonærene får aksjer i det eller de overtakende selskapene som vederlag. Det vanligste formålet er å skille virksomheter som ikke lenger hører sammen.
Typiske grunner til å fisjonere
- Å skille eiendom fra drift, slik at eiendommen ikke er utsatt for fremtidig driftsrisiko. For gjeld som oppsto før fisjonen, hefter selskapene som hovedregel solidarisk (aksjeloven § 14-11).
- Å forberede et salg av en del av virksomheten.
- Å la eiere som vil gå hver sin vei, ta med seg hver sin del.
- Å forenkle et konsern med for mange selskaper.
Prosessen etter aksjeloven
Fremgangsmåten følger av aksjeloven kapittel 14. Styret, eller styrene hvis flere selskaper deltar, utarbeider en fisjonsplan, og det skal lages redegjørelser for fisjonen. Generalforsamlingen i de berørte selskapene vedtar planen, normalt med samme flertall som for vedtektsendring, altså minst to tredjedeler av stemmene og av kapitalen som er representert.
Vedtaket må meldes til Foretaksregisteret innen én måned, ellers faller det bort. Foretaksregisteret kunngjør det, og kreditorene har deretter seks uker til å melde innsigelser. Først når fristen er ute og eventuelle innsigelser er løst, kan gjennomføringen meldes og fisjonen tre i kraft. Regn derfor med et par måneder fra vedtak til gjennomføring.
Når er fisjonen skattefri?
Skatteloven kapittel 11 gjør det mulig å gjennomføre fisjonen uten skatt for selskapene og aksjonærene. Hovedvilkårene er at fisjonen gjennomføres etter selskapslovgivningen, at skattemessige verdier og inngangsverdier videreføres, at aksjekapitalen fordeles i samme forhold som de reelle verdiene, og at aksjonærene i hovedsak får vederlag i aksjer. Eierne kan gjerne ende opp med ulike selskaper, så lenge ingen får mer verdi enn de hadde før.
I tillegg gjelder den generelle omgåelsesregelen i skatteloven § 13-2. Har fisjonen som hovedformål å spare skatt, og vil det være i strid med formålet bak skattereglene å godta den, kan Skatteetaten se bort fra den. Derfor bør den forretningsmessige begrunnelsen være tydelig og dokumentert.
Fallgruver
- Feil fordeling av aksjekapital og inngangsverdier mellom selskapene.
- Endringer i eierforhold rett før eller rett etter fisjonen, som kan bryte kontinuiteten.
- Låneavtaler og pantsettelser som krever samtykke fra banken.
- For lite tid til kreditorfristen når fisjonen skal gjennomføres før et salg.
Frister ved årsskiftet
Skal fisjonen ha skattemessig virkning samme år, må den være registrert gjennomført innen årets utgang. Foretaksregisteret setter absolutte frister for dette hvert år. Beslutningsmeldingen må normalt være mottatt i begynnelsen av oktober, og gjennomføringsmeldingen i begynnelsen av desember. Sjekk årets datoer hos Brønnøysundregistrene. Starter du etter sommeren, har du dårlig tid.
Planlegg tidlig
En fisjon er ofte den beste løsningen når et selskap har vokst i flere retninger. Den krever samarbeid med revisor og regnskapsfører, og det lønner seg å starte tidlig. Jeg hjelper med struktur, dokumenter og hele prosessen frem til registrering.
Vanlige spørsmål
Hvor lang tid tar en fisjon?
Normalt et par måneder. Vedtaket må meldes til Foretaksregisteret innen én måned, og etter kunngjøringen har kreditorene seks uker til å melde innsigelser før fisjonen kan gjennomføres.
Kan eierne ende opp med hvert sitt selskap ved en skattefri fisjon?
Ja. Eierne kan ende opp med ulike selskaper, så lenge aksjekapitalen fordeles i samme forhold som de reelle verdiene og ingen får mer verdi enn de hadde før.
Hefter det nye selskapet for gammel gjeld?
Som hovedregel ja. For gjeld som oppsto før fisjonen, hefter selskapene solidarisk etter aksjeloven § 14-11. Risikoskillet gjelder fremover.
Gjelder dette deg? Ingen situasjon er lik, og denne artikkelen er generell informasjon, ikke råd i din sak. Regler og frister kan endre seg.
Skriv til meg om saken eller les mer om fisjon og fusjon.